종합소득세 중간예납의 달 11월! 추계신고, 분납 대상 및 방식은?

종합소득세는 직전해에 발생한 소득을 기준으로 5월에 신고·납부하는 세금이에요. 하지만 사업을 하다 보면 상반기와 하반기 소득이 달라지거나, 한 번에 세금을 내기엔 부담이 클 때가 많죠.

종합소득세 중간예납은 한 해 동안 낼 종합소득세 중 절반 정도를 상반기(1월~6월) 소득 기준으로 11월에 미리 납부하는 제도입니다. 11월에 한 번 납부하고, 다음 해 5월에 나머지를 정산하므로 한 번에 목돈이 나가는 부담을 줄일 수 있습니다. 또한 상반기 소득이 줄었을 경우 중간예납 추계신고를 통해 세 부담을 조정할 수도 있어요.

종합소득이 있는 거주자*라면 종합소득세 중간예납 대상이에요. 개인사업자도 종합소득에 포함된 사업소득이 발생하는 거주자로, 중간예납 대상자에 해당합니다.

다만 모든 납세자가 납부 의무가 있는 건 아니에요. 다음과 같은 경우는 중간예납 대상에서 제외됩니다.

종합소득세 중간예납은 납세자의 신고 부담과 행정 절차를 줄이기 위해 일반적으로 고지 방식에 따라 진행돼요. 납세자가 직접 계산하지 않아도 관할 세무서가 일정한 기준에 따라 산출한 금액을 고지하고, 납세자는 그 고지서에 따라 세금을 납부하면 됩니다.

이때 중간예납세액은 직전 연도 종합소득세의 절반을 기준으로 계산돼요. 예를 들어 2024년 귀속 종합소득세로 1,000만원을 냈다면 2025년 중간예납세액은 그 절반인 500만원이에요. 국세청은 매년 11월 초 중간예납 대상자에게 ‘중간예납 납부 고지서’를 발송합니다. 고지서를 받은 사업자는 11월 30일까지 고지 금액을 납부하면 되고요.

사업 실적이 부진하거나 상반기 소득이 줄어든 경우엔 고지 방식이 불리하게 작용할 수도 있어요. 이럴 땐 ‘중간예납추계액 신고’ 방식을 선택할 수 있습니다. 직전 연도 세액의 절반을 기준으로 하지 않고, 1월부터 6월까지 실제로 발생한 소득을 기준으로 세액을 신고·납부하는 방법입니다.

하지만 중간예납은 고지 방식에 따라 납부하는 것이 원칙이에요. 아래 두 가지 경우에만 직접 신고 방식(추계신고)을 선택할 수 있습니다.

중간예납세액이 1,000만원을 초과한다면 분납이 가능해요. 분납 가능한 금액은 세액 규모에 따라 다릅니다. 

중간예납 분납은 분납할 세액을 제외한 나머지를 11월 30일까지 납부하면 나머지 금액은 별도 신청없이 분납 처리돼요. 국세청에서 다음해 1월 초 분납분에 대한 고지서를 발송합니다.

예를 들어 중간예납세액이 1,800만원이라면 1,000만 원은 11월 30일까지 먼저 납부하고, 2개월 후 800만원을 분납할 수 있어요.