수정세금계산서 이렇게 발급하세요! 사유 및 발급 방법 알아보기

수정세금계산서는 세금계산서를 이미 발급했으나 공급가액·공급일자·공급받는 자 정보 등 필요적 기재사항*을 잘못 적었거나 이후 변경이 생긴 경우 수정해서 발급하는 세금계산서예요. 정상적으로 발급된 세금계산서를 나중에 정정하거나 변동된 내용을 반영하기 위해 쓰이는 문서인 셈이죠.

세금계산서를 수정 발급해야 하는 상황은 크게 두 가지로 나눌 수 있어요.

🔎 세금계산서 수정발급이 필요한 6가지 유형

그 밖에 공급자 주소, 거래처 상호, 품목·단가·수량처럼 필수 기재사항이 아닌 항목을 잘못 적은 경우에는 수정세금계산서를 새로 발급하지 않아도 됩니다.

기재사항을 잘못 적은 경우에는, 먼저 잘못 발급된 세금계산서를 취소하는 마이너스 세금계산서를 발행하고 올바른 내용을 적은 세금계산서를 같은 작성일자로 다시 발급해야 해요.

발급기한은 사유에 따라 달라요. 단순 착오라면 착오 사실을 인식한 날까지, 그 외의 사유(예: 공급받는 자의 사업자등록번호를 잘못 적은 경우)라면 확정신고기한 다음 날부터 1년 이내에 발급하면 됩니다.

같은 거래에 대해 세금계산서를 중복 발급했다면, 당초 발급분을 취소하는 마이너스 세금계산서를 발행하면 돼요. 작성일자는 당초 세금계산서의 작성일자와 같게, 발급은 착오 사실을 인식한 날 바로 발급해야 합니다. 

내국신용장이 사후에 개설된 경우에는, 기존 세금계산서를 마이너스 세금계산서로 처리하고 새로 영세율 세금계산서를 발급해야 해요. 작성일자는 당초 세금계산서의 작성일자로 하고, 발급은 내국신용장 개설일이 속한 다음 달 10일까지 해야 합니다. 만약 부가가치세 과세기간 종료 후 25일 이내에 개설됐다면 그때는 25일까지 발급하면 돼요.

공급가액이 변동된 경우에는 증감된 금액만큼 수정세금계산서를 발급하면 돼요. 금액이 늘었다면 일반 세금계산서로, 줄었다면 마이너스 세금계산서로 처리합니다. 예를 들어 당초 공급가액이 500만원에서 계약 변경으로 600만원으로 늘었다면, 변동된 차액인 100만원만 수정세금계산서로 발급하면 돼요. 작성일자는 변동 사유가 발생한 날, 발급은 사유 발생일이 속한 다음 달 10일까지 하면 됩니다.

계약이 해제된 경우에는 당초 발급된 세금계산서를 마이너스 세금계산서로 발행하면 돼요. 작성일자는 계약 해제일, 발급은 해제일이 속한 다음 달 10일까지 하면 됩니다.

공급한 물품이 반품되어 거래가 취소된 경우에는 돌려받은 금액만큼 마이너스 세금계산서를 발급하면 돼요. 작성일자는 실제 환입된 날, 발급은 환입일이 속한 다음 달 10일까지 하면 됩니다.

수정세금계산서는 홈택스에서도 쉽게 발급할 수 있어요. 아래 절차대로 따라 하면 어렵지 않게 완료할 수 있습니다.

수정세금계산서를 발급한 뒤에는, 해당 내역이 이미 신고된 부가가치세에 영향을 미치는지 살펴야 해요. 발급 시점에 생긴 오류인지, 나중에 발생한 사유인지에 따라 부가가치세 수정신고가 필요한 경우와 그렇지 않은 경우로 나뉩니다.

또한 수정세금계산서를 발급할 때는 거래처에도 반드시 수정 사실을 알려야 해요. 세금계산서가 변경되면 상대방의 부가세 신고 내역에도 영향을 주기 때문에 매입세액 공제나 환급·납부 금액이 달라질 수 있습니다. 국세청 홈택스에서도 수정 발급 사실을 확인할 수 있지만, 발급 전에는 미리 협의하고 발급 후에는 다시 한 번 공유하는 것이 가장 안전해요.