퇴직소득세 계산법 | 퇴직금 세금 얼마나 낼까?

• 퇴직금을 IRP계좌로 받지 않고, 퇴직금을 한 번에 즉시 받는 방식(일시금)을 선택한 경우
• IRP계좌로 퇴직금을 받았지만, 연금으로 받지 않고 중도 해지한 경우

퇴직소득금액 = 퇴직급여액 – 비과세소득

퇴직소득금액은 퇴직급여액에서 비과세 소득*을 뺀 금액입니다. 퇴직급여에서 뺄 비과세 소득이 없다고 가정했을 때, 김국민씨의 퇴직소득금액은 총 1억원이에요.

근속연수 공제는 근속연수에 따라 과세표준*을 줄이는 과정입니다.

김국민씨의 근속연수는 10년입니다. 따라서 ‘근속연수 10년 이하’에 해당해요.

500만원+(근속연수-5)×200만원

따라서 근속연수 10년의 공제금액은 1,500만원이에요.

환산급여 = (퇴직소득금액-근속연수공제)/근속연수×12

환산급여는 퇴직소득금액에서 근속연수 공제액을 뺀 금액을 근속연수로 나눈 후 12를 곱하여 산출합니다.

김국민씨의 퇴직소득금액 1억원에서 근속연수 공제금액 1,500만원을 빼면 8,500만원이에요. 이 금액을 근속연수 10으로 나눈 다음, 12를 곱해요. 김국민씨의 환산급여는 1억 200만원이에요.

이제 환산급여를 공제합니다.

김국민씨의 환산급여는 1억 200만원으로 ‘환산급여 3억원 이하’에 해당합니다.

6,170만원+(환산급여-1억원)×45%

위 계산식에 김국민씨의 환산급여 1억 200만원을 적용하면 환산급여 공제금액은 6,260만원이에요.

과세표준 = 환산급여-환산급여 공제금액

과세표준은 환산급여에서 환산급여 공제금액을 뺀 금액입니다. 김국민씨의 환산급여 1억 200만원에서 환산급여 공제액 6,260만원을 빼면 과세표준은 3,940만원이에요.

퇴직소득세는 종합소득세와 같은 기본 세율을 적용하지만, 계산 방식은 달라요. 오랜 기간 쌓인 소득에 맞게 세금을 나눠 계산하는 ‘연분연승법’을 적용하기 때문이에요.

퇴직소득세 산출세액 = (퇴직소득 과세표준 x 기본세율)/12 x 근속연수

김국민씨의 과세표준은 3,940만원으로 과세표준 ‘5,000만원 이하’ 구간에 해당해 최고 적용 세율은 15%, 누진공제액 126만원이 적용돼요.

과세표준(3,940만원)에 세율(15%)을 곱하고, 누진공제액(126만원)을 빼면 465만원이에요. 이 금액을 12로 나눈 뒤, 근속연수 10년을 곱하면 산출세액은 3,875,000원이 됩니다.

연분연승법은 퇴직소득처럼 오랜 기간에 걸쳐 형성된 소득을 한 번에 받은 것으로 보고 세금을 계산하면, 세 부담이 커질 수 있다는 점을 고려한 계산 방식이에요. 퇴직소득을 근속연수로 나눠 낮은 세율을 적용한 뒤, 계산된 세액에 다시 근속연수를 곱해 최종 세금을 산출해요.

퇴직금은 원칙적으로 IRP계좌로 받아야 하지만, 아래에 해당하면 IRP계좌 없이도 퇴직금을 일시금으로 수령할 수 있습니다.

• IRP계좌 없이 바로 수령 가능: 만 55세 이상이거나, 퇴직금이 300만원 이하인 경우
• IRP 중도 해지: 이미 IRP계좌로 퇴직금을 받았지만 계좌를 해지한 경우

IRP계좌에서 퇴직금을 연금으로 받으면 퇴직소득세의 30~50%가 감면되며, 퇴직금을 운용해서 생긴 수익에도 연금소득세가 부과되는 혜택을 받을 수 있습니다.

• 퇴직소득세 감면: 연금을 받는 연차에 따라 10년 차까지는 퇴직소득세의 30%, 11년 차부터 20년 이하까지는 40%, 20년 초과부터는 50%를 할인 받아요.
• 운용수익에 비교적 낮은 세율 부과: IRP계좌에서 퇴직금을 운용하여 생긴 수익은 연금 외로 인출할 경우, 16.5%의 기타소득세가 부과됩니다. 하지만 연금을 받는 한도 내에서 수령하면, 비교적 낮은 세율인 연금소득세(3.3~5.5%)가 부과돼요. 

퇴직금 연금 수령의 장점은 세금 부담을 줄이면서 안정적으로 퇴직금을 받을 수 있다는 거예요. 반면 만 55세 이후부터 퇴직금을 받을 수 있고, 일정 기간 나눠 받아야 한다는 점이 단점이고요.

연금소득(IRP에서 발생한 운용수익이나 IRP에 납입한 개인부담금 등)이 전체 금융기관 합산 연간 1,500만원을 초과하면 분리과세(16.5%) 또는 종합과세 대상이에요. 이 경우, 해당 연도에는 연금 수령에 따른 절세 효과가 사라지니 유의하세요.

연금수령한도는 퇴직금을 연금으로 받을 때 1년 동안 연금으로 받을 수 있는 최대 금액이에요. 이 한도를 초과하면 퇴직소득은 퇴직소득세, 개인부담금은 기타소득세로 세금이 부과돼요.